增值稅制改革引發(fā)專家熱議
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，中國(guó)宣布對(duì)“大稅種”——增值稅制度進(jìn)行改革試點(diǎn)。 從2012年1月1日起，在上海地區(qū)已經(jīng)開(kāi)展增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。眾所周知，增值稅是中國(guó)的大稅種，占全部稅收的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)營(yíng)業(yè)稅。此次增值稅制改革，已經(jīng)引發(fā)了社會(huì)各界的持續(xù)熱議。
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2011年10月26日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議關(guān)于增值稅改革的決定要點(diǎn)如下：1、從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。2、試點(diǎn)先行在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。3、在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。4、試點(diǎn)期間，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
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據(jù)了解，從事建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，需按照相應(yīng)稅率對(duì)取得的營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，稅率主要有3%、5%和20%三檔。增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。故此次增值稅改革事關(guān)重大，引發(fā)了眾多熱議。
興業(yè)銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家魯政委認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)過(guò)重亟需減稅。26日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，對(duì)服務(wù)業(yè)由目前的征收營(yíng)業(yè)稅逐步調(diào)整為增值稅，并降低稅率，結(jié)構(gòu)性減稅由此拉開(kāi)序幕。應(yīng)該說(shuō)，減稅政策此時(shí)出臺(tái)相當(dāng)及時(shí)。近年來(lái)，無(wú)論經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)狀況如何，稅收始終剛性高速增長(zhǎng)，這從側(cè)面折射出企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，亟需減稅。政策好，重要；抓好落實(shí)，更重要！
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，26日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定啟動(dòng)建筑安裝交通運(yùn)輸和服務(wù)業(yè)由目前征收營(yíng)業(yè)稅逐步調(diào)整為增值稅的改革試點(diǎn)，并降低稅率。這是一項(xiàng)已定重大減稅改革拉開(kāi)序幕的表現(xiàn)，意在減少重復(fù)征稅等，降低三產(chǎn)稅負(fù)以利其更好發(fā)展、放手專業(yè)化細(xì)分和升級(jí)換代，進(jìn)而提振消費(fèi)改善民生擴(kuò)大內(nèi)需轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。
一路飆升的財(cái)政收入再次撩撥起了國(guó)人期待減稅的神經(jīng)。資深財(cái)經(jīng)評(píng)論員譚豐華表示，在我國(guó)財(cái)政收入連年大幅增長(zhǎng)的形勢(shì)下，無(wú)論對(duì)于國(guó)家大局還是民眾個(gè)體，無(wú)論對(duì)于短期穩(wěn)定和諧，還是對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，不管是從公平角度還是效率角度，減稅都善莫大焉。
在當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)下，結(jié)構(gòu)性減稅已不是方向性的，而是操作性的。為防止結(jié)構(gòu)性減稅變成有關(guān)部門(mén)推諉塞責(zé)的萬(wàn)能辭令，需要在控制總體稅負(fù)的規(guī)模，推動(dòng)稅收立法權(quán)和稅法制度的統(tǒng)一，棄除“隱性稅收”，提升經(jīng)濟(jì)造血功能等方面盡早取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
社科院財(cái)貿(mào)所研究員、財(cái)政研究室主任楊志勇提出，增值稅是中國(guó)第一大稅種，減增值稅才能更好地發(fā)揮減稅促經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的作用。而且，減稅也有一個(gè)契機(jī)。增值稅擴(kuò)圍需要保持營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)與增值稅稅負(fù)的大體平衡。營(yíng)業(yè)稅稅率多在3%-5%之間，17%的增值稅稅率有一定的下調(diào)空間。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)王朝才就深化增值稅制度改革這一決定解讀說(shuō)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅本質(zhì)上都是流轉(zhuǎn)稅，但在不同稅制的情況下，會(huì)發(fā)生矛盾。深化增值稅制度改革試點(diǎn)將減輕中小企業(yè)稅負(fù)。如果上海試點(diǎn)成功，會(huì)很快在全國(guó)推行。
王朝才稱，上海的試點(diǎn)是在現(xiàn)行增值稅17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上新增11%和6%兩檔低稅率，以適應(yīng)不同企業(yè)的情況。通過(guò)試點(diǎn)，了解改變?cè)鲋刀惡?，?duì)企業(yè)究竟有何影響，是否真能達(dá)到預(yù)期效果。另外，營(yíng)業(yè)稅是地方稅，增值稅是共享稅，中央要拿走75%。如何處理中央與地方的關(guān)系，也是改革必須要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。
財(cái)政部財(cái)政研究所副所長(zhǎng)劉尚希則表示，稅收制度方面，增值稅試點(diǎn)改革是整個(gè)稅制改革的重要步驟之一，意味著增值稅括圍正式啟動(dòng)。行業(yè)方面，首先從交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展進(jìn)行，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，同時(shí)新增11%和6%兩檔低稅率，這些都有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。消費(fèi)者方面，此次改革或可使消費(fèi)者受益。
既然啟動(dòng)改革就應(yīng)大步前行，不要畏畏縮縮邁不開(kāi)步子。匯豐銀行大中華區(qū)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家屈宏斌認(rèn)為，局部寬松有了實(shí)質(zhì)性措施，即針對(duì)服務(wù)業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅。近年來(lái)國(guó)家財(cái)政總收入持續(xù)超速增長(zhǎng)，今年1—9月高達(dá)29%以上。國(guó)家財(cái)政存款余額超過(guò)3.6萬(wàn)億人民幣，減稅的步子完全有條件并應(yīng)該再大些，應(yīng)該在新一輪的局部寬松中發(fā)揮更大的作用。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收研究室主任孫鋼表示，現(xiàn)在很難判斷增值稅改革能夠減輕多少稅負(fù)，需要看具體方案。他指出，近期內(nèi)涉及到減輕稅負(fù)的基本是結(jié)構(gòu)性調(diào)整。增值稅改革步伐較為迅速堅(jiān)實(shí)，相比較與從2004年到2009年長(zhǎng)達(dá)5年之久的增值稅轉(zhuǎn)型，已算迅速。對(duì)于民眾較為關(guān)心的增值稅改革和減輕稅負(fù)之間的關(guān)系，孫鋼表示，試點(diǎn)剛剛開(kāi)始，目前公布上海交通行業(yè)試點(diǎn)稅率，具體到細(xì)分行業(yè)實(shí)行何種稅率，哪些行業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都需要等待上海方面出臺(tái)細(xì)則，之后才能計(jì)算減輕稅負(fù)的規(guī)模。
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財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明告訴媒體，此次深化增值稅制度改革試點(diǎn)意義深遠(yuǎn)。從保證稅制公平的角度，增值稅擴(kuò)圍有利于避免重復(fù)征稅為部分企業(yè)減負(fù)。從保增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的角度，增值稅擴(kuò)圍為市場(chǎng)主體尤其是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境，有利于保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的順利進(jìn)行。他進(jìn)一步分析，之所以選擇在上海是因?yàn)槠浣煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都比較發(fā)達(dá)，更容易總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
社科院財(cái)貿(mào)所研究員、財(cái)政研究室主任楊志勇介紹說(shuō)，現(xiàn)實(shí)生活中，部分行業(yè)一直存在著營(yíng)業(yè)稅與增值稅重復(fù)征收的問(wèn)題。北京一家食品企業(yè)的財(cái)務(wù)總經(jīng)理曾坦言，由于所處行業(yè)的特殊性，需由國(guó)家食品藥品監(jiān)督局核發(fā)餐飲服務(wù)許可證，但在取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)，工商局據(jù)此核定為餐飲企業(yè)或零售企業(yè)，造成在稅種鑒定上增值稅與營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種混淆，一直存在重復(fù)征收的問(wèn)題，如果增值稅擴(kuò)圍，將在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
那么，此次會(huì)議提到的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是否會(huì)包含金融保險(xiǎn)業(yè)呢？事實(shí)上，市場(chǎng)對(duì)于下調(diào)或取消商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅的呼聲由來(lái)已久。目前，金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，值得一提的是，國(guó)外大都無(wú)此稅項(xiàng)。
據(jù)了解，按照銀行經(jīng)營(yíng)的不同金融業(yè)務(wù)，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括貸款業(yè)務(wù)收入、差價(jià)業(yè)務(wù)收入和中間業(yè)務(wù)收入。這三種業(yè)務(wù)中，貸款業(yè)務(wù)收入是銀行業(yè)營(yíng)業(yè)收入的主要內(nèi)容，計(jì)稅依據(jù)卻是其經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入全額，而不能扣除任何相關(guān)費(fèi)用。因此，與提供貨物征收增值稅的行業(yè)相比，銀行業(yè)的實(shí)際稅基較寬。
一位不愿透露姓名的某商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部人士對(duì)媒體說(shuō)，“事實(shí)上，銀行業(yè)上繳的營(yíng)業(yè)稅非?？捎^，但對(duì)于銀行而言負(fù)擔(dān)較大，如果能夠轉(zhuǎn)為征收增值稅或進(jìn)行一定的改革，將有利于銀行業(yè)務(wù)水平的發(fā)展?！?/span>
國(guó)泰君安金融業(yè)分析師伍永剛曾預(yù)測(cè)，若商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅下降2個(gè)百分點(diǎn)，14家上市銀行的凈利潤(rùn)將平均增長(zhǎng)達(dá)到5.26個(gè)百分點(diǎn)。這意味著，如果對(duì)金融機(jī)構(gòu)稅收進(jìn)行改革，將在一定程度上提升銀行利潤(rùn)水平。
不過(guò)，白景明表示，無(wú)論從學(xué)術(shù)研究還是從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，對(duì)金融業(yè)征收增值稅還存在比較高的技術(shù)難度，其中一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何確認(rèn)。至于新增兩檔低稅率的目的，在白景明看來(lái)，這是為了保持稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定，是有關(guān)主管部門(mén)在全面綜合的考慮之下妥善處理政府與市場(chǎng)關(guān)系的表現(xiàn)。楊志勇認(rèn)為，從相對(duì)長(zhǎng)期的角度看，此次設(shè)置的兩檔低稅率或只是改革過(guò)程中的一種過(guò)渡，以中性為原則的增值稅仍將保持較少的稅率級(jí)次，且相應(yīng)調(diào)減稅率是大勢(shì)所趨。
