減稅給力民營(yíng)經(jīng)濟(jì)
2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。增值稅最終將全面取代營(yíng)業(yè)稅，這是未來中國(guó)稅制改革的方向。實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅制改革，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)有什么重要意義？答曰：稅改將促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。
稅改：意義重大
實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅制改革，這是一個(gè)非常重要的宏觀經(jīng)濟(jì)和公共政策問題，宏觀稅負(fù)水平的高低會(huì)直接影響到民間投資、消費(fèi)激勵(lì)、企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)。中國(guó)宏觀稅負(fù)在2009年達(dá)到了30%，這一水平，傷害了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
適度降低整體稅負(fù)水平，尤其是從營(yíng)業(yè)稅等稅種入手，進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，減輕民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)重?fù)?dān)，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)也就是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，將有利于中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)。
第三產(chǎn)業(yè)包括流通和服務(wù)兩大部門，具體分為四個(gè)層次：一是流通部門：交通運(yùn)輸、郵電通訊、商業(yè)飲食、物資供銷和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)；二是服務(wù)部門：金融、保險(xiǎn)、地質(zhì)普查、房地產(chǎn)管理、公用事業(yè)、居民服務(wù)、旅游業(yè)、信息咨詢服務(wù)和各類技術(shù)服務(wù)；三是科教文衛(wèi)部門：教育、文化、廣播、電視、衛(wèi)生、體育、科研、社會(huì)福利事業(yè)；四是國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、警察、軍隊(duì)等?！ ?/span>
加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的重要意義，主要是四個(gè)有利：有利于建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制；有利于加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)素質(zhì)和綜合國(guó)力；有利于擴(kuò)大就業(yè)，緩解中國(guó)就業(yè)壓力；有利于提高人民生活水平，實(shí)現(xiàn)小康。當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。
第三產(chǎn)業(yè)的興旺發(fā)達(dá)是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的一個(gè)必要特征。將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
國(guó)務(wù)院同意《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，明確從2012年1月1號(hào)起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，開展?fàn)I業(yè)稅增收改增值稅的試點(diǎn)。這是繼2009年全面實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型之后，貨物勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革，也是一次重要的結(jié)構(gòu)性改稅。
內(nèi)容：謹(jǐn)慎選擇
營(yíng)業(yè)稅改增值稅，包括在現(xiàn)行增值稅17%和13% 兩檔稅率的基礎(chǔ)之上，新增11%和6% 兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)是11%，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)業(yè)、物流輔助、鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是6%。這并非簡(jiǎn)單的稅制變換。我國(guó)積累了長(zhǎng)期對(duì)西方國(guó)家稅制的觀察和研究，尤其結(jié)合３０年改革開放的現(xiàn)實(shí)，才慎重提出這個(gè)重大舉措。為了平穩(wěn)改革，中央選定了上海為試點(diǎn)，展示稅制改革的示范性，為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)?！?/span>
1954年，法國(guó)率先開征增值稅，成功地取代了營(yíng)業(yè)稅，通過銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣機(jī)制，讓納稅人只需為產(chǎn)品增值部分納稅，成功地解決了營(yíng)業(yè)稅中重復(fù)征稅問題。目前，世界上已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征了增值稅。
1979年，我國(guó)引入了增值稅，最初在上海、柳州2個(gè)城市，對(duì)機(jī)械加工等5類貨物進(jìn)行試點(diǎn)；1984年推廣全國(guó)，范圍擴(kuò)大至12類貨物；1994年開始，增值稅擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)于其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)仍然征收營(yíng)業(yè)稅。這樣，出現(xiàn)了既增收增值稅，又增收營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，這種弊端打斷了原來完整的增值稅抵扣鏈條，對(duì)于征收營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目來說，出現(xiàn)一個(gè)重復(fù)征稅現(xiàn)象。只要有流通環(huán)節(jié)就要征稅，流通環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象就越嚴(yán)重。
我國(guó)公共服務(wù)難以均等化的深層次原因是，稅收制度是以增值稅、營(yíng)業(yè)稅為主體的間接稅體系，這也是造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式粗放、難以實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變的重要原因。這種稅收體系是鼓勵(lì)各地上項(xiàng)目、辦企業(yè)，特別是搞產(chǎn)值大、稅收多的重化工業(yè)項(xiàng)目。
目的：解決弊端
目前，我國(guó)稅制體系中，主體是三大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，增值稅為我國(guó)第一大稅種。根據(jù)2010年11月份數(shù)據(jù)顯示，增值稅占整個(gè)稅收收入27.9%，三大流轉(zhuǎn)稅占整個(gè)稅收稅收65.88%。以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面存在諸多弊端：
一是流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計(jì)為比例稅率，以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)方面起到積極作用。增值稅在調(diào)節(jié)貧富差距、進(jìn)行二次稅收分配方面作用微乎其微。這種稅收調(diào)節(jié)方式，導(dǎo)致政府熱衷于投資第一二產(chǎn)業(yè)，冷淡第三產(chǎn)業(yè)，投資第一二產(chǎn)業(yè)，容易得到高稅收，加劇了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理。
二是流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù)價(jià)格為基礎(chǔ)，稅負(fù)呈現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁性，以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅通過高價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，一定程度上推高了物價(jià)，提升了物價(jià)指數(shù)，形成了通貨膨脹壓力。
三是增值稅與營(yíng)業(yè)稅劃分范圍不清楚，存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。主要是涉及勞務(wù)、建筑、服務(wù)行業(yè)。對(duì)建筑業(yè)，按照3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，所用的原材料已經(jīng)按照17%的稅率征收了增值稅，營(yíng)業(yè)稅沒有抵扣。這樣，對(duì)建筑業(yè)存在重復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。
四是三大流轉(zhuǎn)稅以國(guó)務(wù)院條例形式開征，稅法權(quán)威性和發(fā)揮功效大打折扣。稅收作為一柄“雙刃劍”，功能的充分發(fā)揮總是與稅收立法的完善程度有著密切關(guān)系。稅收實(shí)施細(xì)則是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定，執(zhí)行過程中的各類問題也由這兩個(gè)部門解釋，一方面不利于稅法穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，另一方面做出的解釋也是按照有利政府原則進(jìn)行。
因此，不管是完善稅制結(jié)構(gòu)，還是發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)、進(jìn)行二次分配的重大使命，進(jìn)行增值稅改革刻不容緩。同時(shí)，進(jìn)行增值稅改革，可以做到通過降低物價(jià)真正還利于民，比如商品和服務(wù)可能降價(jià)。
前一段時(shí)期，一些地區(qū)曾經(jīng)出現(xiàn)蔬菜等產(chǎn)品因長(zhǎng)途運(yùn)輸而導(dǎo)致價(jià)格上漲。這次國(guó)家明確提出：要解決貨物和勞務(wù)稅制中間的重復(fù)征稅問題，率先在上海交通、運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)。隨著這些行業(yè)稅率的降低，經(jīng)營(yíng)成本將降低，會(huì)使相關(guān)產(chǎn)品的服務(wù)價(jià)格隨之降低。
民企：優(yōu)化稅收環(huán)境
民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，離不開一個(gè)好的外部環(huán)境。多年來，民企生存和發(fā)展存在較多問題。一方面，多層執(zhí)法、多頭管理，不合理的收費(fèi)、攤派、罰款等，加重了民營(yíng)企業(yè)的稅外負(fù)擔(dān)；一方面，扶持民企發(fā)展的稅收政策尚不完善，現(xiàn)有的優(yōu)惠政策在具體執(zhí)行時(shí)，存在有利于國(guó)營(yíng)而不利于民營(yíng)。
整頓各種稅負(fù)，加快改稅步伐，為民營(yíng)企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的寬松環(huán)境是當(dāng)務(wù)之急。民營(yíng)企業(yè)的各種稅負(fù)過多過高，缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，合法權(quán)益屢遭侵犯，不合理負(fù)擔(dān)不堪重負(fù)，不少民營(yíng)企業(yè)因負(fù)擔(dān)過重而被迫停業(yè)外遷。
稅收是政府進(jìn)行資源配置的重要手段。稅收環(huán)境的好壞對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著重大影響。在發(fā)達(dá)國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的多種措施中，稅收政策是一個(gè)重要方面。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展和管理的現(xiàn)狀，決定了我國(guó)有必要進(jìn)一步運(yùn)用稅收手段，從政策、征管、服務(wù)等層面上，加大對(duì)中小企業(yè)服務(wù)和扶持力度，建立有效的稅收調(diào)控機(jī)制，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。
對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策扶持，要立足于發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，遵循國(guó)民待遇原則，特別要讓民營(yíng)企業(yè)、國(guó)營(yíng)企業(yè)在同一條起跑線上，以效率優(yōu)先、兼顧公平為取向，對(duì)不同類型的中小企業(yè)，實(shí)行統(tǒng)一的稅收待遇，以免出現(xiàn)新的不公平。
上海市的增值稅征稅范圍，除了與全國(guó)相同的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口業(yè)務(wù)以外，自2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
“營(yíng)改增”試點(diǎn)中，交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢。試點(diǎn)范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)。
“營(yíng)改增”總體目標(biāo)是“整體減稅”，營(yíng)業(yè)稅具有“道道征收，全額征稅”的特點(diǎn)，增值稅則為“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對(duì)每一環(huán)節(jié)的增值部分征稅，與原營(yíng)業(yè)稅全額征稅相比，稅負(fù)總體會(huì)有所減少。人們可以相信，隨著稅負(fù)逐漸減輕，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)亦將隨之持續(xù)增長(zhǎng)。
