王新奎：上海市工商聯(lián)踐行改革的范例——我親身經(jīng)歷的“營改增”片斷回憶
上海市工商聯(lián)原主席 王新奎
我自參加1977年高考，1978年春天正式入學到現(xiàn)在，已經(jīng)整整過去了40年。在這40年中，我一直從事國際貿(mào)易和國際投資的理論研究、教學和政府決策咨詢工作?？梢赃@么說，我個人事業(yè)發(fā)展的40年與國家改革開放的40年絲絲相扣，有無數(shù)個片斷值得回憶。
從2007年到2012年，我曾經(jīng)擔任上海市工商聯(lián)主席。我本人是一名長期從事經(jīng)濟理論研究和教育的學者，又是非黨身份，在工商聯(lián)這樣一個兼具統(tǒng)戰(zhàn)性和經(jīng)濟性的組織中，我能發(fā)揮什么作用呢？這是我參與工商聯(lián)領(lǐng)導工作后的半年中一直在思考的問題?，F(xiàn)在回顧自己在工商聯(lián)工作的經(jīng)歷，可以把自己的工作歸納為三個著力點。
第一個工作著力點是使工商聯(lián)的調(diào)研工作走上制度化、規(guī)范化和經(jīng)?；能壍馈Ｍㄟ^調(diào)研，形成專報，及時、準確地反映上海民營經(jīng)濟現(xiàn)狀、趨勢和存在的問題。
第二個工作著力點是推動工商聯(lián)工作主動、積極參與上海改革開放的重大決策和實踐，凝聚廣大的民營企業(yè)成為一支推動上海改革開放的生力軍。
第三個工作著力點是發(fā)揮我本人的專業(yè)特長，為市級和各區(qū)縣工商聯(lián)執(zhí)委一級的民營企業(yè)家定期作我國改革開放的形勢報告，幫助上海的廣大民營企業(yè)家把握改革開放的大勢，提高他們主動參與國家改革開放的積極性和自覺性。
現(xiàn)在回憶起來，最能體現(xiàn)以上三個工作著力點的是工商聯(lián)在推動我國“營改增”重大稅制改革中所發(fā)揮的作用。
一、深入調(diào)研 提出營業(yè)稅差額征收建議
我到工商聯(lián)工作的第二年，爆發(fā)了2008年的全球金融危機。當時，按市委和市政府的統(tǒng)一部署，全市各級工商聯(lián)集中力量，協(xié)調(diào)政府部門，幫助民營企業(yè)堅定發(fā)展信心，積極應對危機。與此同時，市工商聯(lián)積極參與由市委統(tǒng)戰(zhàn)部牽頭，17個市委、市政府部門共同開展的“促進上海非公有制經(jīng)濟發(fā)展”市委重點課題調(diào)研，并協(xié)助制定“關(guān)于加快促進上海非公有制經(jīng)濟發(fā)展的若干意見”的工作。
為了配合市委和市政府的調(diào)研工作，市工商聯(lián)于2008年創(chuàng)刊了《要情專報》和《調(diào)研參閱》。前者通過監(jiān)控全球金融危機對上海民營經(jīng)濟的沖擊情況，發(fā)現(xiàn)重大要情，及時上報市委和市政府。后者是通過典型案例的調(diào)研，為上海市委和市政府實施與民營經(jīng)濟有關(guān)的體制、機制改革提供決策依據(jù)。我最近查閱了2012年上海市工商聯(lián)第十二屆執(zhí)委會的工作報告。據(jù)該工作報告載，在2008-2012年的5年中，上述兩個專報一共報送了112期，成為上海市委、市政府了解民營經(jīng)濟發(fā)展情況和指導工作的重要渠道。
記得大約是在2009年底或2010年初，時任市委書記俞正聲同志在工商聯(lián)召開了一次現(xiàn)代服務業(yè)民營企業(yè)家座談會。在這次座談會中，有一位經(jīng)營物業(yè)管理公司的企業(yè)家反映了一個情況。他的公司是一家中小企業(yè)，某個由該公司管理的小區(qū)每年的物業(yè)管理收入約120萬元左右，其中，80萬元支付給電梯維修、綠化保養(yǎng)、垃圾處理等第三方服務公司，余下的40萬元用于小區(qū)保安、保潔等服務的工資和其他成本支出的費用。他提出的問題是，既然第三方服務公司收到這些費用后還要繳納營業(yè)稅，那為什么我公司的營業(yè)稅還是要按120萬元的計稅額繳納呢？為此他建議，他們公司付給第三方服務公司的80萬元應該從營業(yè)稅計征額中扣除。
該企業(yè)家提出的問題當即在與會者中引起了熱烈的討論。有的同志提出，為什么這么多年來我們稅務部門對如此不合理的服務業(yè)營業(yè)稅計征辦法熟視無睹呢？也有的同志指出，現(xiàn)在服務業(yè)中小企業(yè)稅負負擔這么重，上海能否率先試點進行營業(yè)稅差額征收改革，為企業(yè)減負呢？熱烈的討論，一石激起千層浪。
民營企業(yè)家在這次座談會上提出的問題和建議引起市委、市政府主要領(lǐng)導的高度重視。在中央相關(guān)部門的支持下，上海市政府在2010年9月制定了《營業(yè)稅差額征收管理辦法》。這一管理辦法的公布，正式拉開了我國服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅這一重大稅制改革的序幕。
二、理論思考 提供“營改增”的依據(jù)
在上海出臺并實施《營業(yè)稅差額征收管理辦法》以后，為了進一步推動和配合中央政府在上海進行服務業(yè)“營改增”的試點，我開始著手從我國、特別是上海產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的角度，對“營改增”的必要性進行了深入的理論思考和研究。在此期間，我數(shù)次給市委和市政府主要領(lǐng)導提交了決策咨詢研究報告，并通過全國政協(xié)的渠道，提交了關(guān)于加快推進“營改增”改革的提案。我的基本觀點是：
第一、根據(jù)古典經(jīng)濟學的研究，推動現(xiàn)代經(jīng)濟增長的基本動力是分工。分工的不斷深化不但提高了生產(chǎn)的效率，而且促進了技術(shù)的進步。制造業(yè)和服務業(yè)分別征收增值稅和營業(yè)稅的稅制設(shè)計，恰恰對促進制造業(yè)和服務業(yè)的分工起了極大的阻礙作用。為此，我專程到上海紡織集團公司進行了調(diào)研。上海紡織集團是上海最大的紡織業(yè)國有企業(yè)。長期以來，該企業(yè)在政府工商和稅務登記中一直被歸屬于工業(yè)企業(yè)。但經(jīng)過上世紀80和90年代的轉(zhuǎn)型，在該集團的營業(yè)收入中，服務性的收入已經(jīng)占85%以上。但該集團為什么還要登記為工業(yè)企業(yè)呢？因為該集團的服務對象大多數(shù)是工業(yè)企業(yè)，如果登記為服務企業(yè)的話，他們就無法開具增值稅發(fā)票，下游的工業(yè)企業(yè)就無法抵扣。在這樣的稅制下，迫使許多工業(yè)企業(yè)在轉(zhuǎn)型以后仍然維持“小而全”、“大而全”的經(jīng)營模式，企業(yè)轉(zhuǎn)型后的服務功能被限制在原來的集團之內(nèi)，服務功能單一、輻射范圍狹小。
第二、我們經(jīng)常說，第三產(chǎn)業(yè)在GDP中所占比重的提高是衡量經(jīng)濟成熟度高低的標準。其實，從統(tǒng)計學的意義上來說，第三產(chǎn)業(yè)在GDP中所占比重的提高除了是因為第三產(chǎn)業(yè)本身的發(fā)展以外，還有一個很重要的原因是第一、第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)之間分工不斷深化的結(jié)果，隨著原來包含在第一、第二產(chǎn)業(yè)中的服務功能被不斷分離出來，反映在國民經(jīng)濟統(tǒng)計上，第三產(chǎn)業(yè)在GDP中所占的比重也不斷提高。因此，通過“營改增”，可以大大提高我國國民經(jīng)濟統(tǒng)計的準確性，使宏觀經(jīng)濟政策的設(shè)計和實施更具科學性。
第三、由我國的經(jīng)濟發(fā)展水平和政府治理的法制水平所決定，在今后很長一段時期內(nèi)，以增值稅為主的間接稅體系將是我國稅制的基礎(chǔ)。因此，把盡可能多的稅種納入增值稅抵扣體系，可以有效地降低企業(yè)的稅負水平。2011年11月，在上海啟動營業(yè)稅差額征收改革后1年，財政部和國家稅務總局發(fā)布《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)、研發(fā)技術(shù)服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。
從2011年11月上?！盃I業(yè)稅差額征收”改革起步，到2012年1月在上海開始營改增試點，再到2012年8月試點范圍推廣到8省市，2013年8月試點范圍擴展到全國，最后于2016年5月1日營改增在全國所有服務業(yè)推開，營業(yè)稅正式退出歷史舞臺，前后僅僅用了4年多一點的時間，完成了自1994年以來我國最重要的一次稅制改革?，F(xiàn)在回想起來，國家這么重大的稅制改革發(fā)端于我們工商聯(lián)的一次座談會，不禁感慨萬千。
三、發(fā)動企業(yè) 主動參與和支持營改增改革
財政部和國家稅務總局在上海啟動營改增試點以后，我們工商聯(lián)立即同步跟進，發(fā)動廣大民營企業(yè)，統(tǒng)一步伐，主動參與營改增的改革實踐。2012年1月，在市委、市政府主要領(lǐng)導的高度重視下，市工商聯(lián)與市財政和稅務部門組織上海2000多家民營企業(yè)在世博會議中心開展“上海市營業(yè)稅改征增值稅試點民營企業(yè)專題宣講會”。這次會議我們上海歷史上規(guī)模最大的一次民營企業(yè)聚會，對發(fā)動全市民營企業(yè)共同參與和推進營改增改革起了重要的作用。
在營改增改革試點在上海全面推開以后，我們工商聯(lián)把營改增對民營企業(yè)經(jīng)營狀況影響的跟蹤調(diào)研作為一項重要的工作。同年，市工商聯(lián)向市委和市政府提交了題為《“營改增”改革對上海服務經(jīng)濟及民營服務業(yè)發(fā)展的影響》的調(diào)研報告。該報告在充分肯定“營改增”改革對上海服務經(jīng)濟發(fā)展的推動作用的同時，也提出了試點過程中出現(xiàn)的少數(shù)行業(yè)增值稅率過高、進項抵扣范圍過窄、對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇需進一步細化等問題，并提出了進一步完善營改增改革試點的建議。市工商聯(lián)的這份調(diào)研報告對改進上海的“營改增”試點工作，以及在全國范圍內(nèi)推廣上海的試點經(jīng)驗都有重要的參考價值。
我本人長期從事經(jīng)濟理論的研究和教學工作，很少有機會接觸到企業(yè)經(jīng)營第一線的改革實踐。在上海市工商聯(lián)工作的5年時間里，給了我接觸企業(yè)經(jīng)營實踐的機會，提高了理論研究與改革實踐相結(jié)合的能力。2012年離開工商聯(lián)工作崗位以后，我在擔任上海市政府參事室主任期間，始終堅持參事室的決策咨詢工作密切聯(lián)系實際、建議方案能落地、可操作的方向，并身體力行?？梢哉f，我決策咨詢研究工作方向的這一轉(zhuǎn)變在很大程度上得益于在市工商聯(lián)這5年的工作經(jīng)歷和工作經(jīng)驗，成為我個人事業(yè)發(fā)展中濃墨重彩的一筆。
